Ежеквартальные авансовые платежи по УСН
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ежеквартальные авансовые платежи по УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если не платить авансовые платежи вовремя, штрафа за это не будет, т.к. штраф можно наложить только за неуплату самого налога по итогам года. А вот пени начислят от 1/300 от ставки рефинансирования за каждый просроченный день. С 31 дня просрочки организациям будут считать пени от 1/150 ставки рефинансирования.
Как рассчитать авансовый платеж при УСН «Доходы»
Платеж рассчитывают по формуле:
Выручка за период х 6% — (страховые платежи, уплаченные в этом периоде) — (авансы за предыдущие периоды этого года).
Допустим, предпринимателю нужно рассчитать аванс за 3 месяца.
- Шаг 1. Из КУДиР берем сумму выручки за первый квартал и умножаем на 6% (или льготную ставку, действующую в регионе).
- Шаг 2. Если с 1 января по 31 марта ИП платил страховые взносы за себя или работников, их нужно вычесть из полученной суммы. При наличии наемных работников платеж можно уменьшить не больше, чем наполовину. Если наемных работников нет, то такого ограничения тоже нет, и предприниматель может уменьшить рассчитанный аванс вплоть до нуля. ООО всегда уменьшают платеж по УСН не больше, чем на 50%.
Если бизнесмен платит еще и торговый сбор, то его в таком же порядке, как страховые платежи, можно вычесть из налога. Причем 50-процентного ограничения для работодателей в этом случае не будет.
Получившаяся разница между 6% от дохода и страховыми взносами – это и есть платеж по УСН за первый квартал.
Пример расчета авансового платежа ИП с одним работником за 1 квартал:
Выручка с января по март – 670 тыс.руб.
Страховые платежи ИП за себя, уплаченные в первом квартале – 15 тыс.руб.
Страховые платежи за сотрудника – 25 тыс.руб.
Итого страховых взносов, которые можно вычесть из рассчитанного авансового платежа – 40 тыс.руб.
670 х 6% = 40,2 тыс.руб. Это авансовый платеж до вычета страховых взносов.
ИП с работниками могут уменьшить платеж на страховые платежи не больше, чем наполовину, поэтому из полученной суммы вычитаем не все 40 тысяч страховых взносов, а только 20,1 тыс. руб. (50% от 40,2 тыс.)
Итого у ИП к уплате в бюджет за первый квартал 20,1 тыс.руб.
Когда придет время платить за полугодие, порядок действий будет такой:
- Шаг 1. Сумма выручки за полгода умножаем на 6%.
- Шаг 2. Из получившейся суммы вычитаем страховые платежи, которые перечисляли в промежутке с 1 января по 30 июня. Не забывая о 50-процентном ограничении для тех, у кого есть наемные работники.
- Шаг 3. Из оставшейся суммы вычитаем сумму авансового платежа, которую уже уплатили по итогам первого квартала. Остаток – это авансовый платеж УСН 6% первое полугодие.
Расчет авансовых платежей по УСН «Доходы минус расходы»
Авансовые платежи считают по формуле:
(Доходы за период – расходы за период) х 15% — (авансы за предыдущие периоды этого года)
При УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы и торговый сбор из рассчитанного платежа не вычитают. Эти платежи отражают в расходах, на которые уменьшают налогооблагаемую выручку. Ограничений для работодателей в этом случае нет.
Пример расчета УСН за второй квартал:
Доходы ООО с января по июнь – 2,5 млн.руб. Расходы за этот же период (включая все страховые взносы) – 1,9 млн.руб. По итогам первого квартала уже заплатили аванс в сумме 30 тыс.руб.
(2 500 – 1 900) х 15% — 30 = 90 тыс.руб. – к уплате по итогам первого полугодия.
Для упрощенцев с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога. Это 1% от всей годовой выручки без вычета расходов.
По итогам года на УСН 15% нужно подсчитать 2 суммы:
- Годовой налог по обычной формуле: (Доходы за год – расходы за год) х 15%.
- Минимальный налог по формуле: Доходы за год х 1%.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос. В каких случаях авансовый платеж на упрощенной системе налогообложения считается пропущенным?
Ответ. Авансовые платежи необходимо уплачивать не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом. То есть 25 число — это последний день. 26 день — это уже день просрочки. Правда это не касается ситуаций, когда 25 число приходится на выходной или праздничный день. В этом случае последним днем оплаты платежей считается первый рабочий день после праздничных или выходных дней.
Вопрос. Как поступить организации, если аванс по упрощенной системе налогообложения был заплачен не вовремя?
Ответ. В этом случае нужно рассчитать правильную сумму авансового платежа, посчитать сумму пеней и заплатить в бюджет и то и другое.
Вопрос. Сумма перечисленных в течение года авансовых платежей оказалась больше налога по упрощенной системе налогообложения. Как поступить в этом случае?
Ответ. В этом случае необходимо подать в налоговую инспекцию заявление на возврат излишне уплаченных сумм, либо на зачет излишне уплаченных сумм в счет будущих оплат по авансам и налогам. Форма заявления пишется в свободной форме, потому что не существует его установленной формы. Налоговая инспекция в течение десяти рабочих дней примет решение о возврате или зачете излишне уплаченных сумм. Если организация хочет вернуть излишне оплаченные деньги, то налоговая инспекция обязана вернуть эти деньги в течение месяца со дня подачи заявления. Кроме этого излишне уплаченную сумму можно направить на погашение пеней, либо на уплату других налогов и сборов.
Порядок оплаты для ИП на УСН
Чтобы избежать привлечения к административной ответственности, каждый предприниматель должен знать, как заплатить авансовый платеж по УСН ИП. В данном случае невозможно обойтись без КБК.
Под терминологией подразумевается код бюджетной классификации, который должен указываться во время формирования квитанции либо банковского документа с целью перечисления обязательного налога помимо соответствующих реквизитов конкретного отделения налогового органа, в который перечисляются средства.
Код бюджетной классификации для упрощённой системы налогообложения ничем не отличается от установленного КБК для единого налога. В 2019 г. каких-либо изменений нет, из-за чего стоит руководствоваться имеющимися нормами федерального законодательства.
Форма квитанции находится в открытом доступе на официальном сайте ФНС, при желании можно взять на кассе любого банковского учреждения.
Важно! Крайне важно указывать достоверный код, поскольку при допущении ошибок деньги будут перечислены, но распределение произойдет неверно. Как следствие, за предпринимателем автоматически формируется недоимка со всеми вытекающими последствиями.
Индивидуальный предприниматель в таком случае вынужден писать соответствующее заявление относительно необходимости уточнить реквизиты сформированного платежного поручения за уплаченный аванс в государственный бюджет при УСН.
В зависимости от типа УСН КБК следующее:
- КБК УСН 6 % — 182 1 05 01011 01 1000 110;
- КБК УСН 15 % — 182 1 05 01021 01 1000 110.
Данные заносятся в платежное поручение в специально отведенное поле.
Санкции за непредставление декларации по упрощенке
От 5 до 30% от суммы налога по декларации придется заплатить тем, кто поленился и не отчитался вовремя. При этом минимальный штраф – одна тысяча рублей.
Это еще не все. 10 дней после крайнего срока в налоговой терпеливо будут ждать вашу декларацию, а потом нажмут волшебную кнопочку, которая блокирует ваш расчетный счет. Причем на этот раз полностью, а не на сумму долга. Чтобы разблокировать счет, нужно будет сначала исправиться, то есть сдать декларацию, а потом сходить в налоговую с заявлением.
мы собрали и другие санкции, которые ждут предпринимателей, которые не хотят играть по правилам.
Зачем щекотать себе нервы и расставаться с деньгами, которые можно потратить на что-нибудь более приятное?
В сервисе «Мое дело» вы все сделаете вовремя, и никакие пени и штрафы за несвоевременную оплату УСН вам грозить не будут. Платежи в бюджет рассчитываются автоматически и перечисляются в пару кликов благодаря интеграции с банками. Персональный налоговый календарь упорно напоминает о том, что пора заплатить аванс, налог или отправить декларацию.
Что такое авансовые платежи на УСН
Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.
Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.
Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Ответственность за неуплату авансовых платежей по УСН
Нет, законодательством не установлено такого права.
Авансовый платеж должен быть рассчитан в общем порядке.
1. Порядок расчета авансового платежа при УСН с объектом налогообложения «доходы» указан в п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Для исчисления авансового платежа вам необходимо выполнить следующие действия.
2. Определить налоговую базу по итогам отчетного периода. Для этого вы рассчитываете нарастающим итогом сумму фактически полученных доходов с начала года до 1 квартала.
Определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода, по формуле:
АПрасч = НБ x С,
где НБ — налоговая база, исчисляемая нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;
С — ставка налога. Для рассматриваемого объекта налогообложения общая ставка налога составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Распространенные ошибки при расчете авансовых платежей
Ошибка. Допущена ошибка при расчете авансового платежа.
Как правильно. Налог УСН рассчитывается на основе Книги учета, которые организации или ИП обязаны вести, если находятся на УСН, поэтому сначала нужно внести изменение в Книгу учета. Если образовалась сумма, необходимая к доплате, то необходимо перечислить в бюджет недостающую сумму налога, а также сумму пени, которую необходимо заплатить также в бюджет. Если сумма получилась меньше, а организация или ИП уже заплатили авансовый платеж, то в следующем месяце необходимо заплатить авансовый платеж на меньшую сумму, так как расчет налоговой базы идет нарастающим итогом с начала года.
Ошибка. Допущена ошибка при расчете налога УСН в прошлом налоговом периоде.
Как правильно. Если ошибка обнаружена в отчете за прошлый налоговый период, то необходимо подать уточненную декларацию за тот год, в котором была допущена ошибка. Уточненный расчет можно не подавать в том случае, если налог по факту был переплачен. В этом случае корректировку можно сделать в текущем налоговом периоде. Эта возможность предусмотрена Налоговым Кодексом. Таким образом, можно поступить, если период возникновения ошибки неизвестен. Сдать уточненный отчет нужно будет, если ошибка привела к уменьшению налога. В этом случае необходимо рассчитать пени и перечислить ее вместе с недостающим налогом. Имейте в виду, что у налога и пеней разный КБК, что важно знать при уплате их в бюджет.
Сроки уплаты минимального налога при УСН
Налог необходимо выплачивать 4 раза в год: делается три авансовых платежа и один годовой. При этом отчетным периодом для является:
- квартал;
- полугодие;
- девять месяцев календарного года;
- год.
В текущем году установлен следующий срок уплаты минимального налога:
- за I квартал 2021 года — 25 апреля 2021 года;
- за полугодие 2021 года — 25 июля 2021 года;
- за девять месяцев 2021 года — 25 октября 2021 года.
За 2021 год налог по УСН необходимо заплатить в следующем году:
- ИП — до 30 апреля 2021 года;
- организациям — до 31 марта 2021 года.
Как уменьшить налог на сумму страховых взносов
Упрощенка не зря пользуется популярностью: налог один, ставка относительно невелика, сумма авансового платежа по УСН уменьшается на сделанные страховые взносы, декларацию сдают только по итогам года, а не ежеквартально отчитываются. Возможно такое стечение обстоятельств и соотношение сумм, что будет достаточно заплатить исключительно страховку.
В снижении суммы, начисленной к уплате, есть некоторые тонкости:
- Зачесть можно уже произведенный взнос на страховки. Для ИП срок страховых платежей за себя – 31 декабря, так что зачесть много уже не получится. Чтобы уплата авансового платежа по УСН снизилась, их делают авансом.
- Если ИП ведет бизнес в одиночку, то можно зачесть взносы на страховку, даже если они полностью покроют не только авансы, но и налог.
- ООО или ИП с наемными сотрудниками может уменьшить аванс не превышая 50% лимита.
Приведем простой пример.
Размер предоплаты, полученной предприятием в 1-м квартале, составил 100 000 рублей. Вернули ее (в данном случае несущественно, по каким причинам) во 2-м квартале, хотя доход в этом периоде составлял всего 50 000 руб.
В результате квартал закончился с убытком, а налоговые органы лишились авансового платежа, но никаких искусственных, а тем более противозаконных попыток «уменьшить налогообложение» компания или предприниматель не совершили.
Наконец, предоплата может быть получена или возвращена не деньгами, а имуществом.
В первом случае никаких проблем не возникнет, но во втором бухгалтер не получит право откорректировать доход или затраты (поскольку в ст. 346.17 НК имущественный возврат не предусматривается). Выход состоит в рыночной оценке такого имущества и «переводе» его в денежное выражение. Причем сделать это необходимо в строгом соответствии с требованиями ст. 105.3 Налогового кодекса.
Примеры платежных поручений на уплату аванса-УСН за 1 кв. 2023
Обратите внимание, что платежные поручения следует заполнять с учетом некоторых особенностей (в зависимости от выбранного способа внесения платежа по УСН за 1 квартал 2023 года).
Таблица. Как заполнять платежку по УСН за 1 кв.2023 года
| Номер поля | Наименование поля | Платежка на уплату ЕНП | Платежка на конкретный КБК вместо уведомлений |
| 101 | Статус плательщика | 01 | 02 |
| 104 | КБК | КБК единого платежа | Конкретный КБК |
| 105 | ОКТМО | 0 или ОКТМО | ОКТМО |
| 106 | Основание платежа | ||
| 107 | Период (КВ.01.2023) | Налоговый период, за который уплачиваете налог | |
| 108 | Номер документа-основания | ||
| 109 | Дата документа-основания |
Расчет авансового платежа на УСН «доходы»
Аванс на объекте «доходы» упрощенец рассчитывает по формуле:
(Доход х 6%) – страховые взносы – авансы, уплаченные ранее
Обратите внимание, что ставка по УСНО «доходы» может быть снижена региональными властями до 1%.
Пример расчета
Авансовые платежи ИП на УСН в 2019 году вносят трижды в год независимо от выбранного объекта налогообложения. Предприниматели вперёд уплачивают не только часть единого налога, но и взносы в страховые фонды «за себя». Авансы по налогу рассчитываются от полученного в квартале дохода, взносы просто делятся на равные доли, чтобы в конце года нагрузка была меньше.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие для себя упрощённую систему налогообложения в 2019 году, уплачивают единый налог, который заменяет сразу несколько бюджетных платежей: подоходный, на прибыль и на добавленную стоимость. От НДС, однако, предприниматель освобожден не полностью. Его придётся начислять, если бизнесмен отпускает продукцию или оказывает услуги, выставляя счёт с выделением налога, или занимается импортом.
Расчёт суммы к уплате производится по итогам года в налоговой декларации. Сроки подачи отчёта совпадают с предельной датой уплаты налога – 30 апреля. Однако в течение года требуется, кроме того, вносить авансовые платежи ИП, размер которых определяется по схемам, зависящим от выбранного объекта налогообложения.
Авансы вносятся по итогам отчётных кварталов, итоги работы за которые и служат основой для определения величины платежа.
Правила налогообложения на УСН таковы, что авансовые платежи ИП, например, в 2019 году следует определять и вносить в бюджет, если:
Индивидуальные предприниматели, независимо от выбранного режима налогообложения обязаны за себя уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование. Тем самым формируется база для начисления будущей пенсии. Суммы фиксированных выплат едины на социальное и пенсионное страхование ИП и не зависят от размера получаемого дохода.
Сроки внесения этих сборов сильно отличаются от тех, которые начисляются на зарплату сотрудников. Если по доходу работников взносы рассчитываются ежемесячно и внести их надо в течение 15 дней максимум, то ИП может уплатить сборы разово в конце года, или вносить авансы, хоть поквартально, хоть помесячно.
После сдачи годовой декларации проводится окончательный подсчёт платежей в фонды, и если сумма дохода превысит 300 тыс. руб., с положительной разницы придётся добавить 1%.
Что такое авансовый платеж по УСН и когда его нужно оплатить?
Налоговым периодом по УСН является год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Однако для своевременного финансирования затрат государства целесообразно обеспечить более равномерное поступление денежных средств в бюджет. Поэтому НК РФ по налогам с годичным периодом предусматривает обязательную уплату авансовых платежей (далее — АП) в течение года. Такой порядок установлен и по УСН. В данном случае предусмотрена уплата АП каждый квартал, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Определять, как рассчитывать авансовые платежи по УСН в каждом конкретном случае, нужно, руководствуясь особенностями объекта налогообложения (доходы 6% или прибыль 15%), выбранного налогоплательщиком при переходе на данный спецрежим.
Авансовые платежи при УСН «доходы»
Для того чтобы рассчитать авансовые платежи при УСН — доходы, сначала необходимо определить налоговую базу. Для данного объекта налогообложения она равняется сумме доходов налогоплательщика, определенной с учетом требований ст. 346.15 и 346.17 НК РФ:
Затем определяется сумма АП для данной налоговой базы:
АПр = Б × С,
АПр — расчетная сумма авансового платежа;
С — налоговая ставка.
Для объекта «доходы» налоговая ставка может составлять от 1% до 6% в зависимости от решения законодательных органов конкретного региона (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Кроме того, для впервые зарегистрированных ИП до 2020 году существуют налоговые каникулы. В рамках каникул эти предприниматели, работающие в производственной, социальной или научной сфере либо оказывающие бытовые услуги населению, могут в течение двух лет использовать ставку 0%.
Не знаете свои права?
Является ли аванс доходом при УСН, а возврат аванса — расходом?
Одной из существенных особенностей, отличающих УСН от обычной системы налогообложения, является признание доходов по кассовому методу, то есть по факту поступления денег на счет или в кассу налогоплательщика.
В этой связи часто возникает вопрос, является ли аванс доходом при УСН.
С одной стороны, аванс прямо не упоминается в ст. 346.15 и 346.17 НК РФ, посвященных признанию доходов при УСН. В п. 1 ст. 346.17 использована формулировка «Поступление денежных средств». С другой стороны, аванс — в отличие, например, от задатка — не упомянут и в перечне доходов, не включаемых в налоговую базу при кассовом методе (ст. 251 НК РФ). Кроме того, аванс является точно таким же поступлением денежных средств, как и последующая оплата.
Позиция контролирующих органов такова: авансы при УСН формируют базу того налогового (отчетного) периода, в котором они получены. Она отражена, например, в письме Минфина РФ от 06.07.2012 № 03-11-11/204.
Что же касается возврата авансов, то в п. 1 ст. 346.17 НК РФ указано, что возврат аванса при УСН — доходы минус расходы уменьшает базу того налогового (отчетного) периода, в котором он произведен.
Таким образом, чтобы избежать споров с налоговыми органами и судебных разбирательств, лучше включать авансы в налоговую базу того периода, когда они получены.