Может ли ООО выдать беспроцентный заем учредителю

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Может ли ООО выдать беспроцентный заем учредителю». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.

Оформлять процентный займ учредителю выгоднее

Звучит парадоксально, но займ учредителю без процентов, т.е. который оформляется под ставку 0%, менее выгоден, чем процентный займ.

О налоговых последствиях беспроцентного займа

Если кратко, то все дело в особенных правилах налогообложения доходов, которые якобы возникают при пользовании беспроцентным займом. Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования 6,5% (действует с 28 октября 2019 года) это аналогично тому, как если бы учредитель оформил займ под 1,5% годовых.

Чтобы такого понятия, как материальная выгода, не возникало, необходимо оформить процентный займ по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (она же – ключевая ставка). Таким образом минимальный процент на сегодняшний день за пользование займом должен составлять 4,33% годовых и более).

Как правильно возвращать займ, который учредитель предоставил своей организации?

В договоре можно указать желаемый порядок возврата: компания может перечислять средства частями по графику или вернуть его целиком в определенный срок. В некоторых ситуациях стороны не указывают конкретного срока. Тогда компания может вернуть деньги:

• по возможности, если займодатель не потребует их раньше и готов ждать;
• в течение 30 дней после того, как получит письменное требование о возврате займа участнику.

Главные сложности займа учредителю

В этом деле самым важным моментом является юридическое оформление сделки и налоговые последствия займа. Важно, чтобы при выдаче денежных средств между заемщиком и заимодателем был оформлен договор, в котором прописываются цель, срок, сумма займа, а также наличие и отсутствие процентной ставки, порядок выплаты процентов и другие моменты. Без составления договора при передаче средств в будущем могут возникнуть неприятные разборки с налоговой службой вплоть до суда. Поэтому лучше не рисковать и оформить сделку правильно в соответствии с существующими требованиями налогового законодательства.

Еще один важный нюанс – налогообложение выдачи займа учредителю. Несмотря на то, что займы могут быть и процентными, и беспроцентными, на деле и те, и другие облагаются налогом, но только если беспроцентный заем не был погашен до определенного срока. На первый взгляд, беспроцентный заем учредителю более выгоден с точки зрения арифметики, но на практике, в силу изменений в законодательстве, это может стоить получателю денежных средств дополнительных проблем. Дело в том, что в 2017 году даже на беспроцентные займы необходимо выплачивать НДФЛ, рассчитываемый по сложной формуле с задействованием 2/3 ставки рефинансирования, которая умножается на 35%.

Заем от учредителя, оформленный с процентами

При выдаче займа под проценты нужно прописать в договоре не только их ставку, но и порядок начисления. В противном случае проценты будут «по умолчанию» рассчитываться ежемесячно (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Если договор займа предусматривает уплату процентов, то для учредителя они будут доходом. Порядок налогообложения этого дохода зависит от статуса кредитора:

1. Физическое лицо – резидент РФ заплатит НДФЛ по «обычной» ставке 13%.
2. Процентный доход иностранного учредителя будет облагаться подоходным налогом по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
3. Для российского юридического лица проценты будут включены в базу по налогу на прибыль, либо по «специальному» налогу (УСН, ЕСХН).
4. Доходы иностранной организации по процентам также облагаются налогом на прибыль.

Во всех случаях, когда доход получает иностранец, организация — плательщик процентов должна самостоятельно удержать налог и перечислить в бюджет.

Часто проценты по займам, которые учредители выдают своим компаниям, устанавливаются ниже рыночного уровня.

Возникает вопрос: могут ли налоговики пересчитать доход по процентам и заставить собственника доплатить налог с недополученной выгоды?

Налоговые нюансы процентных и беспроцентных займов учредителю

Практика показывает, что учредители предпочитают брать займы у компаний под символическую ставку или 0% годовых. Особые условия сотрудничества позволяют им сэкономить: стоимость банковских средств гораздо выше.

Определяясь с условиями заимствования, нужно помнить, что они влекут фискальные последствия для юридического или физического лица.

У заемщика возникает обязанность перечислить налог в бюджет в двух случаях:

1. если займ беспроцентный;
2. если проценты по нему ниже 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России.

У заемщика возникает материальная выгода, с которой необходимо перечислить налог. Он рассчитывается по формуле:

Налог = СЗ* 2/3Р* 35% где:

• СЗ – сумма заимствования;
• 2/3Р – две трети ставки рефинансирования, установленной Центробанком.

Налог с материальной выгоды перечисляется после погашения денежного обязательства в полном размере. Если учредитель работает в компании, он удерживается из его зарплаты.

Чтобы владелец бизнеса не платил налог, нужно прописать в договоре проценты, чуть превышающие 2/3 ставки рефинансирования. В этом случае проценты станут внереализационными доходами фирмы и будут включены в расчет налога на прибыль.

Беспроцентный заем: можно, если осторожно

С 2016 года законодатель рассматривает в получении беспроцентного займа экономическую выгоду. Эта выгода определяется в размере ключевой ставки ЦБ, действующей в расчетный период. Таким периодом считается месяц.

На практике это означает, что заемщик ежемесячно должен платить НДФЛ в размере 35% от суммы займа, проиндексированного на 2/3 ключевой ставки ЦБ.

Например, учредитель взял беспроцентный займ в размере 100 000 рублей 1.01. 2019 года.

В январе 2019 года 7,75%.

100 000*7,75%*2/3*35%= 1 806 рублей. Такую сумму НДФЛ должен будет оплатить заемщик.

В случае если заемщик не является резидентом РФ, ставка налога составит 30%.

Налог на доходы физических лиц не взимается в случае, если займ был получен с целью приобретения или строительства жилья, приобретение комнаты, дома, земельного участка для строительства дома и т. д. При этом у заемщика должно быть сохранено право на налоговый вычет. В случае если должник этим право уже пользовался, налоговая преференция не действует.

Таким образом, для применения этой льготы налоговому агенту следует опираться на документ, подтверждающий имущественные права на вышеуказанные объекты, и официальное подтверждение права на налоговый вычет из ФНС.

При этом предприятие-кредитор является налоговым агентом и обязано удерживать НДФЛ из зарплаты учредителя (если он состоит в штате компании), или из дивидендов.

Сведения о полученной материальной выгоде и налога с нее следует отразить в декларациях:

• 2НДФЛ (этот вид материальной выгоды указывается под кодом 2610)
• В расчете по форме 6-НДФЛ.

Иногда у налогового агента отсутствует возможность удержать деньги в счет уплаты налога. Это может произойти в случае, если заемщик не состоит в трудовых отношениях с предприятием и не получает дивидендов.

В таком случае помимо стандартной отчетности по 2НДФЛ необходимо до 1 марта года, следующего за отчетным, сообщить в ФНС об отсутствии возможности уплатить исчисленный налог.

Это можно сделать, предоставив 2НДФЛ с признаком «2», и обязательно направить эту справку самому должнику.

Налог на проценты, которых нет

Может ли учредитель, при необходимости, дать беспроцентный займ своей организации? Конечно, может, но в ситуации отказа от процентов есть свои особенности. Например, если оформлен займ учредителя своей компании без получения процентов, возникает ли у него доход?

С житейской точки зрения, конечно, нет, ведь учредитель не получил с этого никакой финансовой выгоды. Но Налоговый кодекс толкует эту ситуацию иначе – не получил, потому что не хотел, а ведь мог бы на этом и заработать. Соответственно, мог бы иметь доход, а где доход – там и налогообложение. И ничего, что этот доход только предполагаемый, налог будет реальным (письмо Минфина от 25.05.2015 г. № 03-01-18/29936).

К счастью, такая специфическая точка зрения распространяется на достаточно редкую ситуацию – если между взаимозависимыми лицами заключена сделка, которая может быть признана контролируемой.

Давайте разберёмся. Согласно статье 105.1 (2) НК РФ взаимозависимыми лицами, в том числе, признаются физическое лицо и организация в случае, если доля участия этого лица составляет более 25 %. То есть, если ваша доля в компании больше 25%, то вы от неё зависимы и можете действовать в ущерб своим личным интересам.

Теперь надо убедиться, что сделка, совершённая между взаимозависимыми лицами, является контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 НК РФ. Для этого сумма доходов по сделкам, заключённым такими лицами в течение года, должна превышать 1 миллиард рублей. Так что, если собственник с долей свыше 25% одолжил своей компании меньшую сумму, то может спать спокойно, дополнительный налог на недополученный от процентов доход ему не грозит.

А как же организация, которая получила беспроцентный займ учредителя? Возникает ли у неё доход, если проценты за пользование деньгами собственника фирмы она не платит? Здесь Минфин отвечает так: материальная выгода здесь налицо, но поскольку порядок определения выгоды от получения организацией беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен, то и налоговая база не увеличивается (письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

Учредитель простил заем

Налогом на прибыль не облагают прощение займа, предоставленного ранее учредителем дочерней компании, если прекращение обязательств направлено на увеличение чистых активов «дочки». Перечень доходов, не подпадающих под обложение налогом на прибыль, прописан в статье 251 Налогового кодекса. Один из пунктов этой статьи гласит, что доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы фирме для увеличения чистых активов акционерами или участниками, не учитывают при определении базы по налогу на прибыль*(1). Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов фирмы с одновременным уменьшением либо прекращением ее обязательств перед акционерами, если такое увеличение чистых активов явилось следствием волеизъявления акционера. Нормы в этой части распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года*(2). Это означает, что в отношении сделок, заключенных ранее 2007 года, льгота не действует. Почему же у фирм может возникнуть потребность в прощении долга? Как правило, при создании дочерней компании участники ограничиваются регистрацией минимально разрешенного уставного капитала, сейчас он составляет 10 000 рублей. Дальнейшее финансирование «дочки» чаще всего осуществляют путем выдачи ей процентного или беспроцентного займа, как самого простого способа возвратного финансирования. При хорошем развитии событий «дочка» за счет полученной прибыли наращивает собственный капитал и возвращает учредителю заем. Если же деятельность фирмы не приносит планируемой прибыли, а тем более если деятельность убыточна, чистые активы дочерней компании становятся отрицательными. Компания не только не может расплатиться с существующими долгами, но и становится объектом пристального внимания контролирующих ведомств. В этой ситуации решение учредителя о прощении долга дочерней компании в целях увеличения ее чистых активов позволяет достаточно быстро привести их в соответствие с российским законодательством (напомним, что чистые активы предприятия не должны быть меньше суммы его уставного капитала). Примечание. Распространение льготы на передачу неимущественных прав и отсутствие ограничений по срокам на передачу имущества третьим лицам делают положения более выгодными для применения, в том числе и при оформлении операции прощения долга учредителем. Применение такой нормы не зависит от доли акционера в уставном капитале компании. Образец оформления волеизъявления участника Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ Решение единственного участника Общества с ограниченной ответственностью «АЛЬФА» г. Москва 15 июля 2012 г. , ОГРН 01124521 (далее — участник), в лице директора Петрова Юрия Анатольевича, являясь единственным участником Общества с ограниченной ответственностью «АЛЬФА», ОГРН 11225211 (далее — общество), Приняла решение: В целях увеличения чистых активов общества освободить общество от обязательств по возврату суммы основного долга по Договору займа N 011 от 2011 г. (далее — Договор займа) в размере 145 000 рублей и уплаты процентов, начисленных на вышеуказанную сумму 41 000 рублей. Общая сумма прекращаемых обязательств составляет 186 000 рублей. участник подтверждает, что с даты подписания настоящего решения не вправе предъявлять к обществу каких-либо денежных требований, связанных с исполнением Договора займа. Документальным подтверждением волеизъявления учредителя о прекращении обязательства дочерней компании по займу будет решение учредителя, в котором должно быть подчеркнуто, что прощение долга имеет целью увеличение чистых активов компании. Если речь идет о группе компаний или холдинге, то часто бывает, что процентный заем российской фирмы предоставляется иностранной компанией, ни прямо, ни косвенно не владеющей ее акциями или долями. Заключение договоров займа с такими группами компаний позволяет избежать дополнительного налогообложения, поскольку задолженность по займу российской компании в таком случае не является контролируемой. Тогда перед принятием решения о прощении долга (что в случае, когда долг прощает компания-неучредитель, приводит к налогообложению всей суммы задолженности в виде прощенного займа и процентов) лучше будет провести переуступку долга учредителю. Сотрудники ФНС в своем письме *(3) рассмотрели случай предоставления дочерней компании займа с процентами. Они отметили, что начисленные и невыплаченные проценты не включают в сумму, которую не облагают налогом, поскольку не происходило реальной передачи имущества. Таким образом, по мнению налоговиков, сумма начисленных процентов должна быть отражена в составе внереализационных доходов и включена в базу по налогу на прибыль*(4). Такое мнение контролеров представляется достаточно спорным, поскольку подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса не содержит требования реальной передачи имущества при уменьшении или прекращении обязательств, в том числе обязательств, возникших в связи с договором займа.…>

Если решением учредителя прекращение обязательств будет в отношении суммы задолженности, включающей как заем, так и начисленные проценты, по нашему мнению, льгота формально должна распространяться на всю сумму прощенного долга. В то же время, учитывая, что начисленные проценты могли быть приняты заемщиком ранее в состав внереализационных расходов (с учетом ограничений, установленных ст. 269 НК РФ), но заемщик не понес фактических расходов по их уплате, возможность распространения льготы на сумму начисленных и принятых к налоговым расходам процентов действительно спорна. Необходимо отметить, что судебная практика в этом аспекте еще не сформирована. Примечание. И если раньше контролирующие ведомства не всегда признавали прощение долга операцией по передаче имущества, что влекло за собой судебные споры, то теперь при надлежащем оформлении операции можно избежать налоговых претензий. ───────────────────────────────────────────────────────────────── *(1) подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ *(2) ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ *(3) письмо ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-3-3/1581 *(4) подп. 3.4, подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ Автор: Наталья Гашеева, руководитель отдела методологии и контроля качества аутсорсинговое подразделение BDO Полную версию статьи вы можете прочитать в журнале «Актуальная бухгалтерия», №9, сентябрь 2012 г.

Налоговые последствия прощения займа для заемщика

При прощении долга у заемщика-учредителя возникает доход, который необходимо облагать НДФЛ по ставке 13%. Дата возникновения дохода – дата списания долга с баланса организации.

Важно! Бухгалтеру по зарплате следует удержать с учредителя 13% НДФЛ с суммы прощенного долга и НДФЛ с прочих доходов. Общая сумма удержаний не должна превышать 50% размера полученных доходов.

Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, он обязан оповестить налоговую инспекцию и налогоплательщика. Для этого в орган ФНС подается бланк по форме 2-НДФЛ с цифрой 2 проставленной в поле «Признак».

На сумму прощенного долга страховые взносы не начисляются, так как договор займа – это раздел гражданско-правовых отношений. Полученные по займу средства становятся собственностью учредителя, а такие операции не облагаются страховыми взносами.

Заем без процентов: какие возможны налоги

А какие налоговые последствия имеет беспроцентный заем от учредителя? Для займа, взятого без процентов, вопрос налогообложения также оказывается связан с наличием взаимной зависимости между сторонами сделки и от того, резидентом или нерезидентом является учредитель. Ситуации здесь таковы:

• Зависимость отсутствует. В этом случае отсутствие облагаемого налогом дохода в виде процентов у заимодавца является вполне законным (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Соответственно, и у заемщика нет расходов.
• Зависимость имеет место. Для нее становится значимым отнесение учредителя к числу резидентов. Если учредитель им является, то контролируемой сделка по предоставлению беспроцентного займа не признается (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если же учредитель оказывается нерезидентом, то отсутствие процентов при займе делает сделку не подлежащей контролю, поскольку в этом случае не возникает условий для него, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

Таким образом, беспроцентный заем в любом случае не будет иметь налоговых последствий.

Об отражении займа в бухучете читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Займ учредителю: процентный или без процентов, какой выгоднее?

Звучит парадоксально, но займ учредителю без процентов, т.е. который оформляется под ставку 0%, менее выгоден, чем процентный займ.

О налоговых последствиях беспроцентного займа

Если кратко, то все дело в особенных правилах налогообложения доходов, которые якобы возникают при пользовании беспроцентным займом. Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования 6,5% (действует с 28 октября 2019 года) это аналогично тому, как если бы учредитель оформил займ под 1,5% годовых.

Чтобы такого понятия, как материальная выгода, не возникало, необходимо оформить процентный займ по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (она же – ключевая ставка). Таким образом минимальный процент на сегодняшний день за пользование займом должен составлять 4,33% годовых и более).

И тут возникает второй парадокс: процентный займ учредителю ООО – не важно, на сколько процентная ставка превысит 4,33% годовых (скажем, в договоре прописаны 8% годовых), – может стать выгоднее беспроцентного займа, который по факту обойдется в 1,6% годовых. Разгадка проста:

• в случае с беспроцентным займом 1,5% годовых в виде НДФЛ – неизбежная реальность;
• в случае займа процентного – выплата и, соответственно, налогообложение указанных в договоре займа процентов может быть отложена до бесконечности.

Все дело в грамотных формулировках Договора. Достаточно указать, что выплата процентов по займу фактически будет происходить в момент возврата займа, и дальше учредителю останется лишь вовремя продлевать Договор.

По сути, займ учредителю ООО (а равно и проценты по договору займа) можно назвать «безвозвратными». Так, ни на йоту не отступив от закона, мы превращаем процентный займ в беспроцентный по факту.

Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.

Однако в случае процентного займа:

• отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
• налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.

Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:

• налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
• единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).

И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:

• Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).

Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).

• Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.

В современных условиях бизнес, как правило, редко представлен в лице одной компании. Обычно учреждают группу компаний. Если в состав такой группы входит фирма на УСН, но на ее расчетном счете недостаточно денег для выдачи займа – можно сначала оформить займ от фирмы к фирме со стороны основной организации (которая работает на ОСН).

Договор займа между юридическими лицами может быть и беспроцентным – никаких налоговых последствий ни у одной, ни у другой компании не возникнет, ведь речь идет не о физическом, а о юридическом лице. После того, как компания на «упрощенке» получит деньги, можно выдать займ учредителю как физическому лицу. И уже таким образом минимизировать налоговые «потери».

Отношения, возникающие в отношении займа, получаемого юрлицом, вне зависимости от того, кем оказывается заимодавец и какова сумма, даваемая им в долг, должны быть оформлены письменно, т. е. путем заключения договора (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Именно в этом документе нужно указать:

• данные обеих сторон;
• сведения о том, что именно передается в долг (денежные средства, вещи или ценные бумаги) и какова сумма (или стоимость) переданного;
• условия пользования заемными средствами (период, цель, размер процентов, наличие залога);
• порядок передачи-возврата занятого (в т. ч. досрочно осуществляемого возврата) и выплаты процентов;
• иные права и обязанности сторон;
• виды ответственности, наступающей при нарушении условий договора;
• правила, вступающие в силу при форс-мажорных обстоятельствах;
• порядок урегулирования спорных вопросов.

В отношении подлежащих передаче вещей и ценных бумаг дополнительно потребуется составить опись, содержащую указания на конкретные признаки передаваемых предметов.

Подробнее о составлении договора займа читайте в статьях:

• «Договор обычного и безвозмездного займа от учредителя»;
• «Образец договора беспроцентного займа от учредителя».

Беспроцентный заем: можно, если осторожно

Учредитель получил 01.02.2019 г. от предприятия заем на год (365 дней) в сумме 55 000 руб. без условий по уплате процентов. Ключевая ставка ЦБ РФ равна 7,75%. После того, как оформлен займ учредителю от ООО, налогообложение в 2019 году будет производиться ежемесячно по следующей схеме:

• в конце каждого месяца определяется величина материальной выгоды; так, в феврале (число дней в месяце 28) она составит:

(55 000 х 2/3 х 7,75%) : 365дн. х 28 дн. = 217,99 руб.;

• выводится размер налогового обязательства учредителя в феврале:

217,99 х 35% = 76 руб.

Расчет матвыгоды и налога будет производиться в последний день каждого месяца до окончания срока действия договора, т.е. до 31.01.2020г.

Величина процентных начислений по договорам займа законодательно не ограничена. Стороны устанавливают размер платежей за пользование кредитными средствами по взаимному согласию и фиксируют их в договоре. Процентные обязательства могут начисляться и гаситься каждый месяц или единоразово в конце срока действия соглашения.

Когда выдается займ учредителю от ООО, налогообложение предусматривает сопоставление размера исчисленных процентов с минимальным порогом выгоды от заимствования средств. Фактически начисленные проценты надо сравнивать с результатом перемножения суммы займа и 2/3 ключевой ставки. Если лимит окажется выше факта, с суммы превышения надо уплатить НДФЛ по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Соответственно, матвыгода не возникнет, если размер процентов по договору будет выше 2/3 ключевой ставки.

С учредителем заключено соглашение займа на месяц в размере 55 000 руб., и установлена процентная ставка 2%. Рефставка 7,75%. Выплата процентов и погашение долга по условиям договора должны быть произведены одновременно в конце срока действия соглашения.

Процентный займ учредителю от ООО показывается в расходах предприятия, погашение кредитных средств осуществляется на основании следующих расчетов:

• начислены проценты по договору: 55 000 х 2% = 1100 руб.;

• исчислены проценты по минимальному лимиту с привязкой к ключевой ставке: 55 000 х 7,75% х 2/3 = 2841,67 руб.;

• с суммы превышения нормативным лимитом фактически исчисленных процентов удерживается подоходный налог: (2841,67 – 1100) х 35% = 610 руб.;

• сумма процентов, уплаченных учредителем, относится к внереализационным доходам компании и увеличивает размер налоговой базы по налогу на прибыль (или по УСН для «упрощенцев»).

Заем отражается в бухгалтерии на счете 73, если учредитель занимает какую-нибудь должность на предприятии (т.е. является работником), или на счете 76, если учредитель не трудоустроен в фирме, выдавшей кредит. Заем учредителю от ООО – проводки:

• Д73 (76) – К 50 (51) – учредителю выданы заемные средства наличностью или средства переведены на его банковский счет;

• Д73 (76) – К91.1 – начисление процентов за весь срок пользования заемными ресурсами (при процентном займе);

• Д50 (51) – К73 (76) – возврат займа и процентов по нему.

Заем учредителю от ООО: налогообложение

; при предоставлении в качестве займа имущества составляется накладная, вернуть заемщик должен такое же имущество; заем учредителя от ООО наличными подтверждается РКО (), при безналичной форме займа оформляется платежное поручение; дополнительно могут быть составлены графики выдачи займа, уплаты процентов и возврата основной суммы кредита. При выдаче беспроцентного займа необходимо учитывать требования пп.

1 п. 1 ст. 212 НК РФ, в соответствии с которыми экономия физического лица в связи с отсутствием у него обязательств по уплате процентов по займам приравнивается к налогооблагаемой материальной выгоде. Объем этой выгоды определяется с привязкой к , действовавшей в момент получения заемщиком дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Когда выдается беспроцентный займ учредителю от ООО, налогообложение подоходным налогом осуществляется по ставке, равной 35%.

Прощение долга и налоговые последствия

Если сторонами все же было принято решение о безвозмездном прощении долга, то причину такого соглашения, возможно, придётся объяснить налоговому инспектору. В связи с этим рекомендуется правильно оформлять прощение долга. Налоговые последствия, которые могут наступить в результате несоблюдения правил, могут значительно ударить по финансам кредитора.

Для того чтобы не ждать истечения срока давности безнадежных долгов, существует официальный документ, с помощью которого оформляется соглашение о прекращении долговых обязательств. На основании подписанных бумаг можно списывать прощённый долг в расходы, и тем самым экономить на налогообложении. В виде альтернативного варианта должник может договориться о возврате части денежных средств взамен на списание определённой суммы долга.

Может ли учредитель дать в долг своей компании?

Фирма и ее учредитель при необходимости могут выступать сторонами договора займа — взаимного соглашения о передаче заемщику от заимодавца в собственность денежных средств или иного имущества.

Узнайте больше о заемных средствах, перейдя по ссылке.

Заемные отношения с учредителем позволяют с наименьшими для компании издержками срочно получить деньги или иные предметы:

• для осуществления текущей хоздеятельности;
• расширения материальной базы;
• внедрения новых технологий;
• для иных целей (для внесения задатка на участие в тендере, погашение долгов и т. д.).

Каких-либо специальных нормативных ограничений в отношении фирмы (заемщика) и учредителя (займодавца) не существует. Поэтому учредитель может одолжить своей компании:

• деньги или любое другое имущество, обладающее общими родовыми признаками (моделью, цветом, сортом и т. д.) — п. 1 ст. 807 ГК РФ;
• заемные средства в любом объеме и на любой срок;
• под проценты или без них.

Образец договора беспроцентного займа между учредителем и организацией вы можете посмотреть и скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Фирма-заемщик может взять в долг у учредителя:

• вне зависимости от размера его доли в уставном капитале;
• на определенные цели (целевой заем) или без указания назначения займа;
• с соблюдением обязательности возврата полученных заемных средств и письменного оформления договора займа (ст. 808 ГК РФ).

Похожие записи:

• Каков размер штрафа за утерю паспорта?
• Семьи с детьми, среднедушевой доход которых ниже величины прожиточного минимума
• Как оформить загранпаспорт через МФЦ в Москве: пошаговая инструкция